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问：我司是分包方，承包了修建公司的一项异地施工项目，请问需要异地预缴税费吗？

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本文摘要：问：我司是分包方，承包了修建公司的一项异地施工项目，请问需要异地预缴税费吗？

问：我司是分包方，承包了修建公司的一项异地施工项目，请问需要异地预缴税费吗？如果需要预缴，需要管理什么手续？预缴什么税费呢？回复部门：纳税服务中心回复时间：2020.8.14回复内容：您好，跨区域提供修建服务征收的税（费）如下：一、增值税（一）预缴方式1.在同一地级行政区规模内跨县（市、区）提供修建服务：（1）收到预收款：根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。（财税〔2017〕58号）（2）根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时：不需要预缴增值税，向机构所在田主管税务机关申报纳税。2.非同一地级行政区规模跨县（市、区）提供修建服务：（1）收到预收款：收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。（财税〔2017〕58号）（2）根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时：向修建服务发生田主管税务机关预缴税款，向机构所在田主管税务机关申报纳税。

（二）计税方式： 1.适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+9%)×2% 2.适用浅易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 注：根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的(（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元)，当期无需预缴税款。(国家税务总局通告2019年第4号)二、都会维护建设税计税依据为预缴的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇）或1%（其他）平潭：凭据《平潭综合实验区管委会关于调整城镇土地使用税 土地纳税品级及税额尺度的通知》（闽岚综实管综﹝2014﹞144号）划定，都会维护建设税计税依据为预缴的增值税税额，纳税人所在地在市区（即区各个组团计划图内）的，适用税率为7%；纳税人所在地在流水试点镇计划图规模内的，适用税率为5%；纳税人不在市区、流水试点镇的，适用税率为1%。注：对增值税小规模纳税人减按50%征收。

（闽财税〔2019〕5号）三、教育费附加计税依据为预缴的增值税税额，费率为3%注：对增值税小规模纳税人减按50%征收。（闽财税〔2019〕5号）四、地方教育附加计税依据为预缴的增值税税额，费率为2%注：对增值税小规模纳税人减按50%征收。（闽财税〔2019〕5号）五、印花税（一）查账征收：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

1.修建安装工程承包条约：按承包金额万分之三征收。2.购销条约：除泉州、漳州、龙岩外，按购销金额万分之三征收；泉州按购销金额*20%的万分之三征收；漳州按购销金额*30%的万分之三征收；龙岩不再征收。（二）审定征收：我省规模内实行审定征收的应税凭证所应缴纳的印花税,由纳税人机构所在税务务机关征收。纳税人外出谋划时，应出具税务机关印花税审定《税务事项通知书》；对未出具印花税审定《税务事项通知书》或者不属于审定征收的应税凭证，外出谋划税务务机关可以按划定征收印花税。

（国家税务总局福建省税务局通告2018年第23号）。注：对增值税小规模纳税人减按50%征收。（闽财税〔2019〕5号）六、小我私家所得税全员全额明细申报总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。跨省异地施工单元应就其所支付的工程作业人员人为、薪金所得，向工程作业所在地税务机关管理全员全额扣缴明细申报。

凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私家所得税。（国家税务总局通告2015年第52号）省内异地施事情业人员比照上述划定执行。

七、企业所得税建安企业总机构直接受理的跨地域设立的项目部，应按项目实际谋划收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在田主管税务机关预缴。（国税函﹝2010﹞156号）省内跨地域谋划修建企业总机构直接受理的跨地域（跨市、县、区，下同）设立的项目部，应按项目实际谋划收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在田主管税务机关预缴。

（国家税务总局福建省税务局通告2018年第36号）注：实行查账征收的修建业企业总机构直接受理的跨地域设立的项目部，将修建工程分包给其他单元的，按项目实际谋划收入的0.2%在项目所在地预缴企业所得税时，其项目实际谋划收入可扣减支付给其他单元的分包款。实行审定征收的修建业企业将修建工程分包给其他单元的，以其取得的全部价款扣减支付给其他单元的分包款后的余额为企业所得税应税收入额。

八、水利建设基金（一）平潭、龙岩：对异地施工的建安企业不征收水利建设基金。（二）福州、宁德、莆田、泉州、漳州、三明、南平：对异地施工的建安企业根据项目谋划收入的0.09%征收水利建设基金。1．泉州：对异地施工的建安企业根据项目谋划收入的0.09%征收水利建设基金水利建设基金的征收规模：丰泽区（城东街道、华大街道除外）、鲤城区、南安市（南安市城区内由顶溪美沿河滨路、西溪路至印刷厂；溪美镇的莲塘、贵峰、崎峰、帽山、象山、露江村；美林镇的美林、梅亭、李东、西美、洋美村；丰州镇的杏埔、玉田、金三、西山、四甲、长福、山美、霞美、四黄、旭山、富厚、桃源西华等二十四个村）。

惠安、泉港、永春、石狮、经济技术开发区、晋江、台投区、安溪、德化、洛江不收。2.漳州：对异地施工的建安企业根据项目谋划收入的0.09%征收水利建设基金凭据漳政综﹝2019﹞19号划定，水利建设基金的征收规模：凡在芗城区、龙文区、漳州开发区、古雷开发区、漳州台商投资区、漳州高新区江海堤防工程掩护规模内有销售收入或营业收入的各种企事业单元和个体谋划者（以下简称缴费人），均应按划定缴纳江海堤防工程维护治理费。

按江海堤防受益规模内有销售收入或营业收入的缴费人上年销售收入或营业收入的0.9‰缴纳，其中银行按上年利息收入的0.5‰，保险公司按上年保费收入的0.5‰，各种信托投资公司、财政公司等非银行金融机构按上年业务收入的1‰征收，工业企业、外贸流通企业根据流转税额0.9‰征收。自2019年1月1日至2020年12月31日，对工业企业和物流企业暂停征收江海堤防工程维护治理费。

漳州其他各县（市）江海堤防工程维护治理费的征收治理可参照执行。3.莆田：对异地省内施工的建安企业根据项目谋划收入的0.09%征收水利建设基金，省外施工的建安企业未征收水利建设基金。

4.福州：凭据《福州市江海堤防工程维护治理费筹集使用治理措施》第二条划定:“凡在闽江下游福州市区江海堤防工程掩护区域内注册挂号（鼓楼区、台江区、仓山区、马尾区、琅岐经济区以及晋安区的王庄、茶园、象园街道、鼓山、岳峰、新店镇）的有销售收入和营业收入的各种企事业单元和个体工商户，岂论其隶属关系，均应按划定缴纳江海堤防工程维护治理费。”并按《关于印发<福州市江海堤防工程维护治理费筹集使用治理措施>的通知》（榕财农﹝2018﹞5号）划定，江海堤防工程维护治理费统一委托税务部门征收，政策的解释由福州市财政局和福州市水利局配合解释。5.三明：建宁、宁化、梅列、三元、沙县、明溪按0.09%征收。大田、清流、将乐、泰宁未征收。

三明市市局第一税务分局：高速、高铁的异地建安未征收，其他按0.09%征收水利建设基金。注：在预缴地按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人免征水利建设基金。（财税〔2016〕12号）九、代扣代缴资源税（砂石）（一）福州、泉州、漳州、莆田、龙岩、平潭不征收。

（二）宁德、三明：部门县（市）征收，详细需咨询当田主管税务机关。（三）南平：收购未税矿产物，对不能够提供购入应税矿产物进项发票的纳税人，接纳代扣代缴治理。

对在南平市规模内收购未税砂石料的单元和小我私家，不得接纳审定计税比例的征收方法。注：对增值税小规模纳税人减按50%征收。（闽财税〔2019〕5号）上述回复仅供参考，详细以国家相关政策划定为准！谢谢您的咨询，顺祝生活愉快！。

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